Контрольная работа: Методы расчета налогооблагаемой базы

Содержание

Задание. 2

1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС.. 5

2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия 9

3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль 14

4. Единый социальный налог. 20

5. Налог на доходы физических лиц. 22

6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 29

Список литературы.. 31

Задание

1. Рассчитать величины налоговых обязательств по каждому из налогов условной

налоговой системы по всем отчетным периодам в течение одного календарного года.

2. На основании проведенных расчетов заполнить налоговые декларации за год.

1. Исходная информация по условному предприятию

Таблица 1.

Баланс предприятия на 1 января отчетного года

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	Тыс. руб.	Статьи	Тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		4. Капитал и резервы
Основные средства	4000	Уставный капитал	9200
Нематериальные активы	100	Нераспределенная прибыль	400
Незавершенные капитальные вложения	600	6. Краткосрочные пассивы
Долгосрочные финансовые вложения	1 000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2400
2. Оборотные активы
Материалы	2000
Незавершенное производство	2500
НДС по приобретенным материальным ценностям	400
Касса
Расчетный счет	500
Краткосрочные финансовые вложения	400
Дебиторская задолженность	500
Баланс	12 000	Баланс	12 000

На балансе предприятия находятся:

• здание заводоуправления, остаточная стоимость которого 2 000 тыс. руб., срок полезного действия 75 лет;

• здание цеха, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного действия 65 лет;

• оборудование, остаточная стоимость которого 1 000 тыс. руб., срок полезного действия 12 лет;

• нематериальные активы на сумму 100 тыс. руб., срок полезного действия 5 лет;

Таблица 2

Штатное расписание предприятия

№	ФИО	Должность	Оклад, руб.
1	2	3	4
1	Иванов И. И.	Директор	8095
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715
	Итого		59753

Районный коэффициент составляет 20 %.

Таблица 3.

Ежемесячные операции, осуществляемые на предприятии

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб. + № варианта)
1	Начислена и выплачена из кассы максимально возможная заработная плата работникам	59753
2	Приобретены материалы	122803,38
	Без НДС	104071
	НДС	18732,78
3	На изготовление продукции уходит материалов	203535
4	Фактическая себестоимость готовой продукции	263288
5	Реализована вся произведенная продукция с получением денежных средств на расчетный счет	382404,96
	Без НДС	324072
	НДС	58332,96
6	Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы	122803,38
7	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет НДС	39600
8	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по ЕСН	15536
9	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по НДФЛ	9321,47
10	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на имущество	28,75
11	Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по налогу на прибыль	33964

1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС – 324072 рублей.

Ставка НДС - 18%.

Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.

НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.

Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей

N п/п	Налогооблагаемые объекты						Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2						3	4	5	6
1.	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача						010	324072	18	58333
	имущественных прав по соответствующим ставкам налога -						020		18
	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача						030		10
	в том числе:
1.1	реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе						070		18
							080		10
1.2	реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с						090		20/120
	учетом уплаченного налога						100		18/118
1.3	реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее						110		20/120
	переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся						120		18/118
	налогоплательщиками)						130		10/110
1.4	реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров						140		20
	поручения, комиссии либо агентских договоров						150		18
1.5	прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,						160		20
	не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу						170		18
	на добавленную стоимость						180		10
2.	Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса						220		Х
3.	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд						230		18
							240		10
4.	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления						250		18
5.	Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых	260			18/118
	товаров (работ, услуг), всего:	270			10/110
	в том числе:
5.1	сумма авансовых и иных платежей, полученных	280			18/118
	в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)	290			10/110
6.	Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)	300	0		Х0


7.	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету				310	18733
	в том числе:
7.1	по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;				311
7.2	по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;				312
7.3	по основным средствам, завершенным капитальным строительством;				313
7.4	по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;				314
7.5	по расходам на командировки и представительским расходам;				315
7.6	по товарам, приобретаемым для перепродажи;				316
7.7	по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.				317
9.	Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.				330
10.	Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)				340
19.	Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на			430		39600
	добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
	2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)
20.	Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на			440
	добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
	величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
	декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
21.	Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления			450

2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия

В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. [7,98]

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца квартала 200 г.

Наименование и номер счета	Стоимость имущества по состоянию на:
Наименование и номер счета	01.01. 2005	01.04	01.07	01.010	01.01.2006
Сч.01 «Основные средства»	4000	3968,67	3937,34	3906,01	3874,68
Сч.02 «Амортизация основных средств»	31,33	31,33	31,33	31,33	31,33
Итого	3968,67	3937,34	3906,01	3874,68	3843,35

Расчет суммы амортизации

Годовая норма амортизации по зданию заводоуправления = 100/75 = 1,33

Сумма амортизации в квартал = 2000*1,33%/4 = 6,65

Годовая норма амортизации по зданию цеха = 100/65 = 1,54

Сумма амортизации в квартал = 1000*1,54%/4 = 3,85

Годовая норма амортизации по оборудованию = 100/12 = 8,33

Сумма амортизации в квартал = 1000*8,33%/4 = 20,83

Квартальная сумма амортизации ОС = 6,65+3,85+20,83 = 31,33

Расчет среднегодовой стоимости имущества

В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.

За I квартал:

1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).

За полугодие:

1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).

За 9 месяцев:

1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).

За год:

1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),

где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.

За квартал = 1/4*3968,67 = 992,17

За полугодие = 1/7*(3937,34+3968,67) = 1129,43

За 9 месяцев = 1/10*(3937,34+3968,67+3906,01) = 1181,20

За год = 1/12*(3937,34+3968,67+3906,01+3874,68) = 1307,20

Расчет налога на имущество

N п/п	Показатели	I квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
1	Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб.	992,17	1129,43	1181,20	1307,20
2	Установленная ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сумма налога за отчетный период, тыс.руб.	21,82	24,85	25,98	28,75

Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества

за год

По состоянию на:			Код строки	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения
				Всего		в том числе:
						стоимость имущества
1			2	3		4
01.10			010	3874,68		0
01.01			020	3843,35		0
Показатели						Код строки		Знач. показателей
1						2		3
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период						140		1307,20
в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период						150
	Форма по КНД 1152001
		Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) За 1 квартал			Раздел 00002
	(руб.)
	Показатели				Код строки		Значенпоказателей
	1				2		3
	Налоговая база				160		1307,20
	Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)				170
	Налоговая ставка (%)				180		2,2
	Сумма налога за налоговый период				190		28,75
	Сумма авансового платежа				200		28,75
	Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды				210
	Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)				220
	Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет				230
	Код по ОКАТО				240

3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:

а) российские организации;

б) иностранные организации:

♦ осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

♦ получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:

а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:

• для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;

• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-

• в федеральный бюджет — 6,5%;

• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

• 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

• 20% — по остальным доходам этих организаций.

При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:

• 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:

• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.

1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.

I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.

В курсовой работе необходимо:

1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.

2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.

3. Составить декларацию по налогу на прибыль по установленной форме.

Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов: =382404,96-58332,96-59753-122803,38 = 141515,62 рублей

141515,62*24%=33963,75 – сумма налога на прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 24%/

Расчет налога на прибыль

N п/п	Показатели	I квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
1	Доход, тыс.руб.	382405	382405	382405	382405
2	Расход, в т.ч.	326749,4	325657	325397	325397
3	Амортизация, тыс.руб.	31,33	31,33	31,33	31,33
4	Материалы	122803,4	122803	122803	122803
5	Заработная плата и социальные отчисления	203914,7	202823	202563	202563
6	Налогооблагаемая база	55655,55	56748	57008	57008
7	Ставка налога	24	24	24	24
8	Сумма налога	13357,33	13619	13682	13682

Расчет налога на прибыль организаций

Показатели				Код строки	Сумма
1				2
Доходы от реализации (Приложение N 1)				010	382405
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2)				020	240889
Внереализационные доходы				030
Внереализационные расходы				040
в том числе:
	убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)			041
Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040)				050	141516
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050				060
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"				090
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:				110
	Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1
	Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1			120
	Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1			130
Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130)				140	33964
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02)				150
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот				160
в том числе:
	в бюджет субъекта Российской Федерации
	в местный бюджет			170
Налоговая база для исчисления налога:
	в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)			180
	в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))			190
	в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)			191
	в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)			200
Ставка налога на прибыль – всего, (%)				210	24
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,				250	33964
в том числе:
		в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)		260
		в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)		270
		в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)		280
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего				290
в том числе:				300
		в федеральный бюджет
		в бюджет субъекта Российской Федерации		310
		в местный бюджет		320
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом				330
в том числе:				340
		в федеральный бюджет
		в бюджет субъекта Российской Федерации		350
		в местный бюджет		360
Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1)				370
Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)				380
всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период)
в том числе:				400
		в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1)
		в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)		410
		в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1)		420
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по				430
отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13)
		в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13)		440
		в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)		450
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года				460
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку				470	33964
28			* (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)

4. Единый социальный налог

Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по единому социальному налогу является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной за отчетный год своим работникам. Налоговая база составила 59753 рубля.

Ставка единого социального налога составляет 26%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 20% зачисляется в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 2,8- в фонд медицинского страхования.

Льгот по налогу предприятие не имеет. [1,54]

Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По итогам отчетного периода составляет:

- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета;

- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;

- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.

По итогам налогового периода составляет:

- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета

- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;

- налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.

В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

Расчет налога в таблицах пункта 5.

5. Налог на доходы физических лиц

Предприятие исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.

Налоговый период - год.

Налоговая ставка – 13%

По каждому работнику велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2005 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2005 года в ФНС по месту учета представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2005 год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим).

Расчет ЕСН и НДФЛ за январь

№	ФИО	Должность	Оклад, руб.	Вычеты	Налогооблагаемая база НДФЛ	Ставка налога	Сумма налога	Начислено с начало года	Зарплата к выдаче	Сумма ЕСН
1	2	3	4	5	6	7	9	10	11	12
1	Иванов И. И.	Директор	8095	400	7695	13	1000,4	8095	7094,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985	400	7585	13	986,05	7985	6999	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535	400	7135	13	927,55	7535	6607,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568	400	4168	13	541,84	4568	4026,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905	400	6505	13	845,65	6905	6059,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765	400	5365	13	697,45	5765	5067,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	4735	4171,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	4735	4171,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	4715	4154,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	4715	4154,1	1225,9
	Итого		59753	4000	55753	х	7247,9	59753	52505	15536
1	Иванов И. И.	Директор	8095	400	7695	13	1000,4	16190	7094,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985	400	7585	13	986,05	15970	6999	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535	400	7135	13	927,55	15070	6607,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568	400	4168	13	541,84	9136	4026,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905	400	6505	13	845,65	13810	6059,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765	400	5365	13	697,45	11530	5067,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	9470	4171,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	9470	4171,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	9430	4154,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	9430	4154,1	1225,9
	Итого		59753	4000	55753	х	7247,9	119506	52505	15536

Расчет ЕСН и НДФЛ за март
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	24285	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	23955	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	22605	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568	400	4168	13	541,84	13704	4026,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	20715	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765	400	5365	13	697,45	17295	5067,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	14205	4171,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	14205	4171,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	14145	4154,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	14145	4154,1	1225,9
	Итого		59753	2400	57353	х	7455,9	179259	52297	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за апрель
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	32380	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	31940	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	30140	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568	400	4168	13	541,84	18272	4026,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	27620	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	23060	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	18940	4171,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735	400	4335	13	563,55	18940	4171,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	18860	4154,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715	400	4315	13	560,95	18860	4154,1	1225,9
	Итого		59753	2000	57753	х	7507,9	239012	52245	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за май
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за июнь
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за июль
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за август
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за сентябрь
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за октябрь
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за ноябрь
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536
Расчет ЕСН и НДФЛ за декабрь
1	Иванов И. И.	Директор	8095		8095	13	1052,4	40475	7042,7	2104,7
2	Петров П. П.	Заместитель директора	7985		7985	13	1038,1	39925	6947	2076,1
3	Сидоров С. С.	Главный бухгалтер	7535		7535	13	979,55	37675	6555,5	1959,1
4	Степанова С. С.	Заведующий складом	4568		4568	13	593,84	22840	3974,2	1187,7
5	Семенов С. С.	Начальник цеха	6905		6905	13	897,65	34525	6007,4	1795,3
6	Сергеева С. С.	Мастер	5765		5765	13	749,45	28825	5015,6	1498,9
7	Гаврилов Г. Г.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
8	Александрова А. А.	Рабочий	4735		4735	13	615,55	23675	4119,5	1231,1
9	Алексеев А. А.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
10	Федорова Ф. Ф.	Рабочий	4715		4715	13	612,95	23575	4102,1	1225,9
	Итого		59753	0	59753	х	7767,9	298765	51985	15536

6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Требования по взносам в Фонд социального страхования, предназначенных в качестве компенсации работникам при возникновении несчастных случает и профессиональных заболеваний, определены Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998г. № 125-ФЗ.

Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предприятию присвоен 14 класс профессионального риска и установлен тариф 2,1% к начисленной оплате труда. Скидок и надбавок к страховому тарифу не предусмотрено.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются ежемесячно и перечисляются платежным поручением в Фонд социального страхования не позднее 15-го числа следующего месяца.

Начисленные взносы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования, представляемой не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ.

Расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.05(№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. № 30.- 250 с.

2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2005 // Экономика и жизнь. 2005 г. № 32.- 350 с.

3. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. -64 с.

4. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005. 688 с.

5. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.

6. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2004г.-с.425

7. О. В. Мещерякова Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд Правовая культура 2003 г., стр. 550

8. С. Алексашенко, Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. № 6, стр. 38

9. П. Бернд Шпан Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. № 4, стр. 175

10. Т. М. Бойко Первое знакомство с новым налогом , ЭКО 2004 г. № 2- с.65

11. В. Болотин НДС : преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001г. № 9- с.57

12. И. В. Караваева, Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2003г. № 9, стр. 51

13. А. Н. Козырин, К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. № 4, стр. 230

14. Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2005г. № БГ-3-21/22

15. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.

16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2005. - 192 с.

17. Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство ПРИОР", 2000. - 192 с.

18. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.

19. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

20. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.